Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с пособий по временной нетрудоспособности обусловлено положениями налогового законодательства. Рассмотрим правовые основания и механизм налогообложения больничных выплат.
Содержание
Правовые основания удержания НДФЛ
- Статья 217 Налогового кодекса РФ
- Классификация больничных как дохода
- Отсутствие льгот по данному виду выплат
- Принцип всеобщности налогообложения
Виды больничных и налогообложение
1. Какие пособия облагаются НДФЛ
| Вид пособия | Ставка НДФЛ |
| По временной нетрудоспособности | 13% |
| По беременности и родам | Не облагается |
| По уходу за больным членом семьи | 13% |
2. Исключения из налогообложения
- Пособия по беременности и родам
- Компенсационные выплаты
- Пособия, выплачиваемые за счет средств работодателя
Механизм расчета и удержания налога
1. Порядок исчисления НДФЛ
- Определение суммы начисленного пособия
- Расчет налоговой базы
- Применение ставки 13%
- Удержание при выплате
2>Пример расчета налога
| Начисленное пособие | НДФЛ 13% | Сумма к выплате |
| 20 000 руб. | 2 600 руб. | 17 400 руб. |
| 35 000 руб. | 4 550 руб. | 30 450 руб. |
Причины налогообложения больничных
- Пособие заменяет заработную плату
- Источник выплат - Фонд социального страхования
- Отсутствие специальных налоговых льгот
- Принцип равенства налогообложения доходов
Различия в налогообложении больничных и зарплаты
- Не применяются налоговые вычеты
- Не учитывается в расчете среднего дохода
- Особый порядок расчета налоговой базы
Последствия неправильного удержания налога
| Нарушение | Ответственность |
| Неудержание НДФЛ | Штраф 20% от суммы |
| Несвоевременная уплата | Пени за каждый день просрочки |
| Неправильный расчет | Доначисление налога и штраф |
