В налоговом учете важно различать понятия "исчисленный" и "удержанный" НДФЛ. Эти термины отражают разные этапы процесса налогообложения доходов физических лиц.
Содержание
Разница между исчисленным и удержанным НДФЛ
Определение ключевых понятий
Исчисленный НДФЛ
| Характеристика | Описание |
| Когда определяется | На дату начисления дохода |
| Формула расчета | Сумма дохода × налоговая ставка |
| Ответственность | Обязанность налогового агента |
Удержанный НДФЛ
- Фактически изъятая сумма из выплат работнику
- Производится при фактической выплате дохода
- Не может превышать 50% от суммы выплаты
- Срок удержания - при первой же выплате денежных средств
Порядок исчисления и удержания
Этапы процесса
- Начисление дохода сотруднику
- Исчисление суммы НДФЛ
- Фактическая выплата дохода
- Удержание рассчитанного налога
- Перечисление в бюджет
Сроки перечисления
| Тип дохода | Срок перечисления |
| Заработная плата | Не позднее следующего дня после выплаты |
| Больничные, отпускные | Последний день месяца выплаты |
Особые случаи
Когда удержание невозможно
- Выплата доходов в натуральной форме
- Получение подарков от юридических лиц
- Доходы от выигрышей и призов
- При увольнении сотрудника с задолженностью
Ответственность налогового агента
- Правильное исчисление суммы налога
- Своевременное удержание
- Перечисление в установленные сроки
- Подача отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Важная информация
Налоговый агент несет ответственность за полное и своевременное перечисление удержанного НДФЛ в бюджет, даже если фактически не удержал налог из доходов физического лица.
